小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè)，是穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)和保障民生的重要載體。2012年至2016年，約有1500萬(wàn)戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來的減免稅額平均年增長(zhǎng)率達(dá)38%。“近日，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）發(fā)布，進(jìn)一步加大了減速力度，小微企業(yè)減稅來勢(shì)洶洶，那么就趕緊和智為銘略小編來一起掌握小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠吧。

一、小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提高

新規(guī)將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬(wàn)元，擴(kuò)大到50萬(wàn)元。規(guī)定：小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

二、2017年起三年內(nèi)小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級(jí)

減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從*初3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元，2017年起，更是在2017－2019年間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè) ，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

四、核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小型微利企業(yè)無(wú)論是查賬征收還是核定征收，只要不是從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時(shí)享受的稅收優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，或者核定征收的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅不超過50萬(wàn)元的，可以在預(yù)繳申報(bào)的同時(shí)享受減半征稅政策。年度匯算清繳（或預(yù)繳申報(bào)時(shí)），企業(yè)出現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)情形的，應(yīng)當(dāng)按非小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

六、小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計(jì)扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。小型微利企業(yè)如果同時(shí)滿足相關(guān)文件規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，其年度“研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷”后，再對(duì)照?qǐng)?zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。

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