近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年*54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度（高新技術(shù)企業(yè)）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)到位，按照集成優(yōu)化，便于填報(bào)的原則，重新設(shè)計(jì)了本表。同時(shí)，將表單編號(hào)由原“A107014”調(diào)整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”兩部分內(nèi)容。凡是當(dāng)年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)的納稅人均應(yīng)填報(bào)本表?！　?/span>

1、在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類(lèi)型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報(bào)，此選擇結(jié)果與填報(bào)“研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用明細(xì)”部分*49行“八、加計(jì)扣除比例”密切相關(guān)。　　

2、本表不再要求納稅人按照研發(fā)項(xiàng)目逐一填報(bào)，但是為了保持必要的管理，設(shè)置*2行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”填報(bào)行次，納稅人僅需填寫(xiě)本年研發(fā)項(xiàng)目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的項(xiàng)目數(shù)量。　　

3、按照研發(fā)形式，設(shè)置*3行至*35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和*36行至*38行“二、委托研發(fā)”兩類(lèi)項(xiàng)目的填報(bào)行次?！　?/span>

4、按照年度研發(fā)費(fèi)用支出形式，設(shè)置*40行“（一）本年費(fèi)用化金額”和*41行“（二）本年資本化金額”填報(bào)行次。　　

5、為了滿足計(jì)算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置*42行“四、本年形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額”和*43行“五、以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷(xiāo)額”填報(bào)行次?！　?/span>

6、考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分對(duì)研發(fā)費(fèi)用的抵減，以及銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置*45行“減：特殊收入部分”、*47行“減：當(dāng)年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分”、*48行“減：以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、*51行“十、銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報(bào)行次?！　?/span>

7、本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報(bào)。作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報(bào)扣除后的金額。其他費(fèi)用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額并調(diào)整。研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)共同支出的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆?jì)算后填報(bào)。

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