高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯繳已經(jīng)接近尾聲，在填寫高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯算清繳申報表過程中，哪些數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，可能會引起稅務(wù)部門的檢查，智為小編為大家總結(jié)如下：

一、企業(yè)職工人數(shù)

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中104從業(yè)人數(shù)，4.“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》五、本年職工總數(shù)，11.*12行“五、本年職工總數(shù)”：填報納稅人本年在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費(fèi)來鑒別。兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

可能存在差異的原因分析：

1、從業(yè)人數(shù)中含有勞務(wù)派遣，而本年職工總數(shù)不含；

2、本年職工總數(shù)里面含有兼職和臨時聘用人員，而職工人數(shù)填報時，未將這兩類人包含在內(nèi)。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》七、歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25），歸集口徑是高新口徑研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)該與未來申報高企時研發(fā)費(fèi)用專審報告中數(shù)據(jù)保持一致；

而《期間費(fèi)用明細(xì)表》中研究費(fèi)用，應(yīng)該是按照會計口徑填列；

兩者存在差異可能原因分析：

1、年審報告和專審報告數(shù)據(jù)都是正確的，只是會計報表根據(jù)會計準(zhǔn)則，專審口徑的研發(fā)費(fèi)用是依據(jù)2007-09-04財企[2007]194號《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》及《國科發(fā)火〔2016〕32號》來歸集的；兩者只是口徑不一致；

2、比如研發(fā)人員人工費(fèi)用，年審報告里面計入管理費(fèi)用——工資薪金；但根據(jù)研發(fā)立項資料表明，這部份人員費(fèi)用可以劃入研發(fā)費(fèi)用——人員人工；

3、比如房租，年審報告里面計入管理費(fèi)用——房租，但根據(jù)研發(fā)部門占用使用面積，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——直接投入；

4、比如研發(fā)用儀器設(shè)備，年審報告里面計入管理費(fèi)用——折舊，但根據(jù)研發(fā)部門實際使用情況，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——折舊與攤銷；

5、比如差旅費(fèi)等，年審報告里面計入管理費(fèi)用——差旅費(fèi)，但根據(jù)與研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)性，應(yīng)該將其部份劃分研發(fā)費(fèi)用——其他費(fèi)用；

三、企業(yè)總收入

高新口徑總收入是企業(yè)所得稅法中稅務(wù)總收入口徑；

而會計報表中相關(guān)營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等是會計準(zhǔn)則口徑，兩者存在差異；

一般來說，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》二、本年企業(yè)總收入(8-9)會等于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中，營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等，但在某些特殊情況下，也會有差異，比如以下情形：

1、財政撥款時，收到財政撥款當(dāng)年，假設(shè)不符合不征稅收入條件而未來仍然需要驗收，此時會計上記入遞延收益，而稅務(wù)上要將其記入總收入，高新總收入同稅務(wù)；

2、財政撥款時，收到撥款當(dāng)年，符合不征稅收入條件并且稅務(wù)上也作為不征稅收入處理，以后年度財政撥款費(fèi)用化支出或者資本化折舊年度，借：遞延收益，貸：營業(yè)外收入；

此時，會計報表中有營業(yè)外收入，而稅務(wù)口徑收入為零，因此不計入高新口徑總收入；

3、出售長期股權(quán)投資時，如某長投帳面價值200萬元，以300萬元出售，此時投資收益是100萬元，而稅務(wù)口徑總收入為300萬元，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

4、出售機(jī)器設(shè)備時，如某固定資產(chǎn)帳面價值為500萬，折舊計提了300萬元，凈值200萬元，按600萬元出售，此時營業(yè)外收入是400萬元，而稅務(wù)口徑總收入為600萬元，亦屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

四、過去兩年研發(fā)費(fèi)用與2015/2016年匯繳數(shù)據(jù)及期間費(fèi)用明細(xì)表

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》需要填列

要填列2015-2016年的，此時，需要打開2015和2016年所得稅匯繳表格，要保持一致；

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