近日，企業(yè)的一些人員咨詢智為銘略項(xiàng)目經(jīng)理，軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？?jī)?yōu)惠手續(xù)如何辦理？稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何進(jìn)行稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的后續(xù)管理的？智為銘略項(xiàng)目經(jīng)理就“軟件產(chǎn)品”增值稅優(yōu)惠辦理攻略簡(jiǎn)單介紹，內(nèi)容如下：

一、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠

1、自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

（1）自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

TIPS：

（1）軟件產(chǎn)品包括：

A.計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品；

B.信息系統(tǒng)；

C.嵌入式軟件產(chǎn)品。（指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品）

2、本地化改造的軟件產(chǎn)品

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條*一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

TIPS：

（1）本地化改造：

是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3、委托開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品

納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；

對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011] 100號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2015年*43號(hào)）》

二、如何辦理軟件產(chǎn)品即征即退

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的軟件產(chǎn)品時(shí)間稅負(fù)超過(guò)3%的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

TIS：軟件產(chǎn)品享受即征即退政策的條件

（1）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；

（2）取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。

1、退稅材料

（1）企業(yè)于次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)增值稅后，即可向稅政科預(yù)約遞交以下退稅資料，需在首頁(yè)右上角鉛筆標(biāo)明“共x張”：

a.《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅審核表》一式一份（蓋公章）；

b．《軟件產(chǎn)品超稅負(fù)計(jì)算表》一式一份（蓋公章）；

c．《自查情況表》一式一份（蓋公章及法人簽章、經(jīng)辦人員簽章）；

d．進(jìn)項(xiàng)抵扣分?jǐn)偯骷?xì)表（標(biāo)注分配比率計(jì)算說(shuō)明，簽字蓋公章）；

e．認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及清單（簽名蓋公章，并寫(xiě)上“本復(fù)印件與原件一致）；

f．《當(dāng)月純軟或者嵌入式軟件銷售清單》一式一份（蓋公章）；

g．若是嵌入式軟件加送《硬件成本構(gòu)成表》一式一份（蓋公章）；

h．根據(jù)上述清單順序準(zhǔn)備發(fā)票復(fù)印或防偽稅控系統(tǒng)導(dǎo)出的開(kāi)票清單一式一份（蓋公章及法人章，并寫(xiě)上“本復(fù)印件與原件一致）；

i．簽訂的合同復(fù)印件一式一份（蓋公章及法人章，并寫(xiě)上“本復(fù)印件與原件一致）；

j．增值稅申報(bào)表。      

（2）稅政審核完畢，需準(zhǔn)備以下資料去大廳受理。

a.《退抵稅申請(qǐng)審批表》一式4份（經(jīng)辦人簽字蓋公章）；

b.入庫(kù)稅單復(fù)印件（蓋章寫(xiě)與原件一致）。

2、辦理流程

（1）軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

a.填寫(xiě)表單：

（小提示：事項(xiàng)進(jìn)度須顯示“已辦結(jié)同意”~如果是“申請(qǐng)中”，記得重新提交哦！）

(2)大廳申請(qǐng)退稅

b.稅政審批過(guò)的《退抵稅申請(qǐng)審批表》

c.填有公司稅號(hào)、銀行名稱、銀行賬號(hào)的清單

三、如何計(jì)算增值稅優(yōu)惠

1、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

2、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

(1)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%（2018年5月1日起為16%）

(2)當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式：

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

(3)計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

按納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

按其他納稅人*近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算時(shí)要注意

(1)對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?/span>

(2)隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。

(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

近年來(lái)，我國(guó)各地政府依然高度重視軟件政策的落實(shí)工作。因此，符合條件的軟件企業(yè)應(yīng)該積*做好準(zhǔn)備工作，及時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。