高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)中的研發(fā)費(fèi)用考核影響著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能直接凸顯企業(yè)真正的研發(fā)能力，有部分企業(yè)在實(shí)際歸集核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)不知道該怎么著手核算。智為銘略小編就該問題從以下幾個(gè)方面講解研發(fā)費(fèi)用核算應(yīng)對措施，供預(yù)申報(bào)2020年高新技術(shù)企業(yè)的吳中區(qū)企業(yè)作參考：

企業(yè)申報(bào)君可以通過核查應(yīng)付工資/管理費(fèi)用明細(xì)賬，全年個(gè)人所得稅申報(bào)表和相關(guān)人員的勞動(dòng)合同和社會(huì)保險(xiǎn)等相關(guān)資料，結(jié)合研究開發(fā)部門人員名單來確定研發(fā)人員的工資是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

智為銘略溫馨提示：

1、受雇的研發(fā)人員實(shí)際工作時(shí)間需累計(jì)到183天以上并需取得相關(guān)有效證據(jù)；

2、如果研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上實(shí)際研發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)?。如果申?bào)企業(yè)采用其他方法進(jìn)行分?jǐn)?，要注意檢查其分?jǐn)偟暮侠硇浴?/span>

二、研發(fā)費(fèi)用直接投入核算

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的直接投入核算企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行著手準(zhǔn)備：

1、判斷總量領(lǐng)用的合理性；

2、保證開發(fā)材料領(lǐng)用的月均合理波動(dòng)情況；

3、確保領(lǐng)用材料與研究開發(fā)項(xiàng)目間的相關(guān)性，必要時(shí)可以通過外部專家進(jìn)行相關(guān)協(xié)調(diào)工作。

4、盤點(diǎn)研究開發(fā)材料所形成的實(shí)物成果，綜合判斷殘次品銷售情況。

三、固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費(fèi)用

企業(yè)要重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬；檢查申報(bào)企業(yè)年度新增固定資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單、入庫單、驗(yàn)收單；實(shí)地查看該部分設(shè)備，核對資產(chǎn)用途（檢查使用說明書等），是否用于研究開發(fā)項(xiàng)目。同時(shí)結(jié)合固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，核對與研究開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；檢查購入時(shí)已計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用的固定資產(chǎn)，是否單獨(dú)管理或者存在重復(fù)計(jì)提折舊的情況。

智為銘略溫馨提示：

1、企業(yè)在復(fù)核各項(xiàng)折舊、攤銷的準(zhǔn)確性及相關(guān)性時(shí)要注意前后各期折舊政策及方法的一致性；

2、屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費(fèi)用時(shí)，要保證分?jǐn)偡椒ê侠?，分?jǐn)偟慕痤~正確。

四、設(shè)計(jì)費(fèi)用

對于“設(shè)計(jì)費(fèi)用”這一塊。企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注管理費(fèi)用明細(xì)賬里的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，檢查設(shè)計(jì)費(fèi)用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù)，確認(rèn)設(shè)計(jì)費(fèi)用發(fā)生的合理性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性。

智為銘略溫馨提示：

1、企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)檢查外包設(shè)計(jì)費(fèi)的合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票等。分析合同、協(xié)議的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進(jìn)行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用；若合同或協(xié)議實(shí)質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則應(yīng)歸屬于委托外部研究費(fèi)用，應(yīng)要求被審計(jì)單位按照實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和列報(bào)。

2、注冊會(huì)計(jì)師需走訪被審計(jì)單位的設(shè)計(jì)和研發(fā)部門，或向外包單位進(jìn)行函證確認(rèn)，以正確區(qū)分外包設(shè)計(jì)費(fèi)和外包研究開發(fā)費(fèi)。

五、裝備調(diào)試費(fèi)

裝備調(diào)試費(fèi)，主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)需要檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合內(nèi)部管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符等等。

六、無形資產(chǎn)攤銷

無形資產(chǎn)攤銷要先確定相關(guān)費(fèi)用是否是因研究開發(fā)活動(dòng)需要而購入的專利/非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。然后檢查企業(yè)取得無形資產(chǎn)初始購置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等是否正確；檢查攤銷政策并計(jì)算檢查攤銷的金額是否正確。同時(shí)企業(yè)還需檢查是否列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形；若存在該情形，需檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?、前后各期是否保持一致，并?jì)算檢查分?jǐn)偟慕痤~是否正確。

七、委外研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)要重點(diǎn)檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的明細(xì)賬?？梢酝ㄟ^研究開發(fā)項(xiàng)目工作內(nèi)容、協(xié)議條款、協(xié)議金額等向受托方進(jìn)行函證等來確認(rèn)委外研發(fā)費(fèi)用的合同或協(xié)議、發(fā)票、付款憑證的真實(shí)性以及金額的準(zhǔn)確性。同時(shí)還需要如果為關(guān)聯(lián)交易，產(chǎn)生的金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行確定。復(fù)算的用來檢查委外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照委外研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

八、復(fù)算研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例

企業(yè)可以通過獲取具有高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)算加計(jì)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的銷售收入總額，核對研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果是否一致；復(fù)算在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對是否一致。

智為銘略核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著作權(quán)登記、商標(biāo)注冊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認(rèn)定及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等。
 

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