為加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟提質(zhì)增效，充分發(fā)揮稅收促進(jìn)科技發(fā)展職能作用，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局等部門陸續(xù)出臺了《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡稱“172號文”）、《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下簡稱“362號文”）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱“32號文”）、《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱“195號文”）等系列高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定方面的政策文件。

其中，32號文與195號文于2016年1月1日起實施，分別廢止了172號文與362號文。為更好地落實高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，消除稅收政策規(guī)定與申報表填報之間的差異，國家稅務(wù)總局于2017年12月底對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了優(yōu)化，發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*54號，以下簡稱“54號公告”），并對《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》（以下簡稱《明細(xì)表》，詳見附件）進(jìn)行了適度的調(diào)整、優(yōu)化，《明細(xì)表》較好地銜接了高新技術(shù)企業(yè)稅收政策與年度納稅申報填報之間的差異。

一、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》修訂概況

《明細(xì)表》以32號文、195號文、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號）等政策文件為框架進(jìn)行設(shè)計，與舊申報表相比，主要調(diào)整變化如下：

一是簡化填報。本著“優(yōu)化結(jié)構(gòu)、方便填報”的原則，在基本信息模塊，刪減了“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”等欄次，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

二是修改欄目內(nèi)容。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)新政變化，將“產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（填寫具體范圍名稱）”欄次對應(yīng)調(diào)整為“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”欄次。

三是進(jìn)一步完善表格填報設(shè)計與政策文件要求。舊申報表僅填寫所屬年度研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例，而政策規(guī)定納稅人企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合要求。新申報表根據(jù)優(yōu)惠政策要求，除本年度欄次外，增加了“前一年度”、“前二年度”研發(fā)費用歸集列次，較好地滿足了納稅人是否符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的判定需要。

 四是細(xì)化了委托外部研發(fā)費用有關(guān)欄次。政策規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額有比例限制。新申報表在委外研發(fā)項目下增加了“其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”行次，更加契合政策要求。

二、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）》填報指南

1、基本信息

*1行填報“《高新技術(shù)企業(yè)證書》編號”和“《高新技術(shù)企業(yè)證書》取得時間”。需要注意的是，“《高新技術(shù)企業(yè)證書》取得時間”并不是納稅人從科技部門收到高新技術(shù)企業(yè)證書的時間，而應(yīng)填報高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間。

*2行“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”：填報對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的具體范圍，填報至三級明細(xì)領(lǐng)域，如“一、電子信息技術(shù)（一）軟件1.系統(tǒng)軟件”。

2、關(guān)鍵指標(biāo)情況

（1）本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比指標(biāo)

*5行填報“產(chǎn)品（服務(wù)）收入”，納稅人應(yīng)根據(jù)*2行填寫的具體范圍，填報相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

*6行“技術(shù)性收入”：主要包括195號文規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開發(fā)收入。

*8行“收入總額”，是指《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定的收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

（2）科技人員占比指標(biāo)

*11行“本年科技人員數(shù)”，是指按照195號文規(guī)定，納稅人直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

*12行“本年職工總數(shù)”：填報納稅人本年在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

以上“職工總數(shù)”、“科技人員數(shù)”均按照全年月平均數(shù)計算：月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2；全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（3）研發(fā)費用占比指標(biāo)

《明細(xì)表》*17-23行是內(nèi)部研究開發(fā)投入7大類研發(fā)費用。

*17行“人員人工費用”：填報納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

*18行“直接投入費用”：填報納稅人為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

*19行“折舊費用與長期待攤費用”：填報納稅人用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費；研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

*20行“無形資產(chǎn)攤銷費用”：填報納稅人用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

*21行“設(shè)計費用”：填報納稅人為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用，包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

*22行“裝備調(diào)試費與實驗費用”：填報納稅人工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。

*23行“其他費用”：填報納稅人與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。

*24行“其中：可計入研發(fā)費用的其他費用”：由于納稅人為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用中不超過研究開發(fā)總費用的20%的金額。因此該行填報Min[*17行至*22行之和×20%÷(1-20%)，*23行]。

《明細(xì)表》*26-27行分別歸集委外研發(fā)發(fā)生的境內(nèi)、境外研發(fā)費。

*26行“境內(nèi)的外部研發(fā)費用”：填報納稅人委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費用。本行填報實際發(fā)生境內(nèi)的外部研發(fā)費用。

*27行“境外的外部研發(fā)費用”是指，納稅人委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國(地區(qū))及港澳臺法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍及港澳臺個人。因此，本行填報實際發(fā)生境外的外部研發(fā)費用。

*28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”：由于納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不超過40%，因此本行填報Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)與*27行]。改為*28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”：由于納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不超過40%，因此本行填報Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)，*27行]。

*25行“委托外部研發(fā)費用”：是指納稅人委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。因此本行填報（境內(nèi)的外部研發(fā)費+可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費）×80%的金額。

*29行“八、銷售（營業(yè)）收入”：填報納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，不包括營業(yè)外收入。

三、享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策注意事項

符合條件的納稅人按照《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）規(guī)定辦理備案即可申報享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但應(yīng)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?span lang="EN-US">1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

A107041         高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表